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期货交易市场中介机构期货中介公司的会计学环境现状
本文摘要:随着近年来期货行业的蓬勃发展,期货市场在国民经济发展中的重要性得到了凸显,尤其是以股票指数期货为代表的金融期货稳定上市,券商为期货公司实施中间说明业务、期货投资咨询业务,越来越丰富的期货公司的经营业务与狭小的会计学业务指导制度不适应,原始期货公司的会计制度成为迫在眉睫的任务。

摘要:随着国民经济结构的变革,国际大宗商品价格权下降到国家战略的重要性越来越明显,期货市场进入了变革和发展的绝佳机会。期货交易市场中介机构期货中介公司的会计学环境现状如何,期货中介公司能否在这个历史时期的发展中发挥最重要的作用。笔者通过理顺期货证券公司的现有会计制度,明确提出了现在制约期货证券公司发展的会计学障碍的政策建议。关键词:期货公司、会计、核算、成熟期期货市场有两个功能,可以找到防风险和价格。

基于此,目前期货价格已成为世界主要金融产品和大宗商品价格的风向标,成为确保国家金融和经济安全的最重要工具。在我国,十二五规划纲要认为前进期货和金融衍生品市场发展,2012年全国证券期货监督工作会议上,郭树清主席明确提出抓住建设原油等大宗商品期货市场,逐步加强我国在国际市场的定价能力。

外部市场需求为期货市场的发展带来了良好的发展机会。作为期货交易最重要的地下通道期货经纪公司(全名期货公司),期货业发展二十多年后,会计学环境能支持期货公司在这个历史机遇的跨越式发展吗?笔者通过分析期货公司继续执行的会计制度,寻找制约现在期货公司会计学环境优化的制度障碍,明确提出适当的政策建议。

一、期货公司会计制度持续执行的现状,与期货公司会计制度有关,财政部1997年《商品期货交易财务管理暂行规定》、2000年《商品期货业务会计学处置暂行规定》、证券监督会2007年《期货公司风险监督指标管理全面推进方法》、2008年《期货经纪公司年度报告参考内容和格式》。上述规章制度包括我国目前期货行业的会计制度体系。

目前,金融业在2001年财政部实施的政部实施的金融企业会计制度。该制度在第二条明确规定,本制度限于中华人民共和国国内正式成立的各种金融企业(全称金融企业),包括银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司等。

但是,由于制度修改之初,期货业占金融业市场份额极低,该制度对期货公司的目标不强。另外,由于该制度只在上市的金融企业范围内拒绝执行,因此希望其他股份制金融企业执行,期货公司是否继续执行并不强制拒绝。二、期货公司会计不存在的问题,从上述现状分析,快速发展的期货行业和迟缓的行业会计制度非常不适应环境。

也许期货行业会计制度的迟缓会影响行业的发展。笔者融合行业发展现状,总结了制约期货行业发展会计制度的主要方面:(一)会计制度不原始,目前期货公司继续执行的会计制度都是商品期货交易。

随着近年来期货行业的蓬勃发展,期货市场在国民经济发展中的重要性得到了凸显,尤其是以股票指数期货为代表的金融期货稳定上市,券商为期货公司实施中间说明业务、期货投资咨询业务,越来越丰富的期货公司的经营业务与狭小的会计学业务指导制度不适应,原始期货公司的会计制度成为迫在眉睫的任务。(二)会计制度指导性不强,上述两个会计制度的制定以早期期货行业处于清洁整备阶段为前提。

为了防止文字没有意义,这里暂缓总结期货行业的发展历史。这两个制度是统一期货业务的证实和计量标准,具体费用的收集具有指导意义,特别是规范早期中国商品期货交易财务不道德,优化期货市场财务环境发挥了很大的作用。

但是,期货行业的管理整顿已经结束,随着保证金监视中心的建立、证券监督会五位一体监督模式的有效运营,期货行业逐渐走上了规范发展的道路。笔者指出,目前完全以防范风险为目的的期货公司会计制度制约了期货行业的发展,不应尽快修正原制度中不存在的关注问题,尽快实施符合期货行业发展现状,期货公司会计学业务目标强、指导强的会计制度。

三、修改会计制度的政策建议,建立原始期货公司计制度,期货公司至少不以商品期货交易为唯一业务,至少不以商品期货交易手续费收益为唯一收益来源。原始期货公司的会计制度不应规范,包括商品期货、金融期货等期货交易类别,也不应包括期货公司中间的业务说明、期货投资咨询业务等业务类型。一般征求行业意见,根据其他成熟期金融企业会计制度,制定期货公司会计制度,增进期货市场发展缓慢,提出更好的服务实体经济。

笔者打算以股票期货为例说明扩大现有制度的重要性。随着2010年4月中金发售中国第一个金融期货股票指数期货,中国期货市场只有商品期货的时代落幕了。从国际市场来看,金融期货合同交易额占期货交易额的大部分,2011年中国金融期货交易额也超过期货市场交易额的三分之一。

金融期货是期货交易的最重要类别。对会计来说,目前中国金融交易所实行的是大同小异其他交易所的分级会员销售制度和销售担保金制度,对不同级别的会员进行差异化的交易资格管理。

因此,会计方面也应采用大同小异商品期货会计方法。(二)规范现有会计制度,在规范现有会计制度方面,笔者对商品期货交易财务管理暂行规定、商品期货业务会计学处置暂行规定两个会计制度和2001年实施的金融企业会计制度、2006年实施的企业会计准则进行比较,在收集整理行业意见的基础上,明确提出了以下建议:规范期货会员报酬会计。

期货公司

《商品期货交易财务管理暂行规定》第22条《期货经纪机构向期货交易所缴纳的会员资格报酬,不予长期投资处置。……基本交易席以外减少席位支付的席位占有费,作为其他应收账款管理。第23条……期货交易所谓非收益会员制法人,作为期货交易所会员的期货经纪机构从期货交易所返还的投资,不得达到原会员资格报酬的金额。期货证券公司商品期货业务会计学处置暂行规定1(7):在多年股票投资科目下设置期货会员资格投资明细科目,计算为取得会员资格,以支付会员资格报酬的形式投资交易所。

上述文件将期货会员资格报酬作为期货经纪公司的长期投资。那么,《企业会计准则》是如何规范多年股票投资的呢?经过调查,《企业会计准则第2号-多年股票投资》认为,投资是指企业为了获得收益或构建资本电子货币向投资者投资资金的经济不道德。……多年股票投资标准只规范多年股票投资。关于企业会计准则,本文提到的期货会员资格投资不是多年的股票投资,也不是投资。

因此,笔者建议,考虑到期货会员资格投资是期货行业独特的不道德,为了区分多年股票投资会计科目的会计内容,建议在期货经纪公司的会计制度中,一级会计科目分别设立期货会员资格投资,将期货经纪机构向期货交易所支付的会员资格报酬和在基本交易席以外减少席位支付的席位占有费计入其中。2.规范期货风险准备金会计。

期货风险准备金也是期货行业独特的会计学概念,《商品期货交易财务管理暂行规定》第3章第34条规定期货公司可以按手续费收益乘以应对期货交易所手续费纯收入的5%提取交易损失准备金……交易损失准备金超过期货经纪机构注册资本的10倍时,还提取……交易损失准备金作为长期债务,不应分别计算,专门用于填补期货公司自己分担的自己管理严格、错误交易等笔者指出,将期货风险准备金列为长期债务项目下,主要基于制定政策时,即1997年前后,根据期货市场过去不存在的一系列问题,国家有关部门积极开展期货市场整顿管理阶段。制定者将期货风险准备金作为填补客户再次发生仓库损失的费用作为预期债务支付给长期债务。经过数年的规范管理,整顿期货市场工作取得了新的利益,证券监督会五位一体的监督体系也促进了期货经纪公司有效回避风险,近年来期货公司经常发生客户仓库损失事件很少。此外,近年来更多的期货公司减少注册资本,风险准备金的提取下限最终会变大。

这样,期货风险准备金作为长期债务科目的观念是否应该改变,答案应该是同意的。笔者指出,从实质上重视形式的会计学的观点来看,将风险准备金放在所有者的权益项下更加贞操。风险准备金的使用范围可以开展誓言。例如,风险准备金不能作为增资资本,不能作为填补损失,只能作为填补顾客仓库损失的支出。

3.规范期货利息收入的会计。近年来,随着证券公司大股东、证券监督会的分类评价被拒绝,期货公司追加注册资本,利息收入已成为期货证券公司最重要的收益来源。

《期货证券公司商品期货业务会计学处理暂行规定》对期货公司利息收入的证明没有具体说明,但在这个规定会计报告的模板格式中,利润表的营业收入包括手续费收入和其他业务收入,营业费用包括营业税和可选、营业费、财务费和其他业务费用。这一规定将期货公司第二大收益的资金利息收入处理列为财务费用科目,作为白字处理。这样以来,不仅金额大于确实再次发生的财务费用被淹没,利息收入也无法现实反映。

笔者建议,参考证监会期货公司风险监督报告书的形式,将利息收入作为营业收入的二级科目,与手续费收益三大科目。财务费会计科目意味着会计公司再次发生的财务费用支出。


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